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大粤网:关于提高税务登记信息质量的思考
 
发布日期: 2017年02月16日 来源 : 省局办公室
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税务登记管理,是整个税收征收管理的首要环节,是税务机关对纳税人进行纳税管理的一项基本制度,也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。纳税人应当依照法律规定办理税务登记,并在税务登记内容发生变化时依法申报变更。但是,由于纳税人实际生产经营情况不断变化,相关登记信息没有进行及时地申报变更,税务机关所掌握的税务登记信息有很多错漏,在实际工作中产生了很多问题。本文就此问题进行一些探讨:

税务登记的相关法律规定

根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)第十五条的规定,从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起三十日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。纳税人从事生产经营活动,向税务机关申报办理税务登记,如实登记相关税务信息,是《征管法》赋予纳税人的法定义务。这是法律对纳税人设立之初时要求纳税人办理税务登记的规定。

根据《税务登记管理办法》第十四条的规定,纳税人在申报办理税务登记时,应当如实填写税务登记表,主要内容包括单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码;住所、经营地点;登记类型;财务负责人、联系电话等等。税务登记内容记载了纳税人相关重要信息,是税务机关与纳税人之间沟通的桥梁,对于税务机关掌握了解纳税人基本情况,加强征管质量,为纳税人提供纳税服务等具有重要作用。

在日常生产经营过程中,由于纳税人实际情况经常发生变动,一些税务登记信息,如联系电话等,经常会频繁发生变化。《征管法》第十六条对变更税务登记信息也进行了规定,要求从事生产、经营的纳税人,税务登记内容发生变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前,持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《征管法实施细则》)第十四条补充明确,对于不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的,应当自发生变化之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。《税务登记管理办法》第二十条进一步明确,纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记,或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的,应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内,或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内,到原税务登记机关申报办理变更税务登记。

因此,依法申报办理税务登记以及在税务登记内容发生变化时按照规定申报办理变更,是法律赋予纳税人的法定义务,应当引起纳税人的高度重视。

不及时变更税务登记的法律风险

在实际征管过程中,由于部分税务登记内容变动频繁,变更税务登记程序繁琐,加之纳税人对于税务登记信息重要性认识不足,对相关法律责任也不了解,大量税务登记信息在纳税人办理税务登记之后再也没有更新,税务机关所掌握的税务登记信息存在很多缺漏或失真的情况。如,在2016年进行的广东省纳税人满意度电话调查,仅联系电话一项登记信息,空号错号率达20.09%。这充分说明在变更税务登记方面的工作存在很多的问题没有得到有效解决。这种情形对征纳双方都存在很大的法律风险和工作困难。

(一)纳税人方面

《征管法》第六十条规定,纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。

根据上述法律规定,如果纳税人税务登记信息发生改变,但没有按照规定的期限申报办理变更,税务机关要责令限期改正,可以处二千元以下罚款;情节严重的还可以处二千元至一万元的罚款。

因此,税务登记信息发生变化而不及时申报变更,是一种税收违法行为,会导致税务行政处罚,也会影响纳税人的纳税信用记录。

(二)税务机关方面

由于纳税人税务登记信息没有及时更新,导致税务登记信息存在大量错漏。这些缺失或错误的信息在税务机关的日常征管中,会产生很多实际问题。

1、纳税人税务登记内容发生改变而没有及时申报变更,而税务机关没有责令纳税人限期改正,税务机关就没有履行《征管法》要求的法定义务,存在没有正确履行职责的风险。

2、税务机关没有掌握真实的纳税人相关信息,在日常征收管理中会产生漏洞。如地址信息不真实,税务机关找不到纳税人实际经营场所,就不能正常开展下户检查、实地核查等工作;税务文书也无法邮寄送达。这些都会产生严重的税收执法风险。

3、无法提供精准的纳税服务。掌握准确的税务登记信息,是向纳税人提供优质纳税服务的前提。如,在申报期前几日,向纳税人推送申报提醒信息,可以有效避免纳税人逾期申报的税收违法行为;在征管软件调整升级前,向纳税人推送辅导信息,在减轻对纳税人影响的同时也减轻12366热线和办税服务厅的咨询压力;向小微企业推送相关税收优惠政策,可以充分释放税收政策红利。这些工作都需要准确的税务登记信息作为支持,否则难以实现。

解决思路

(一)提高对变更税务登记重要性的认识

税务登记信息的准确性对纳税人和税务机关而言,都具有十分重要的意义。如果税务登记内容发生变化而没有及时变更,纳税人存在税收违法风险;税务机关如果没有责令纳税人限期改正,就会存在没有正确履行职责的税收执法风险。做好变更税务登记工作,对于避免税收违法,加强税收征管,提高纳税服务水平等方面意义重大,是一项应当常抓不懈的日常性基础工作。

(二)加大对变更税务登记重要性的宣传力度

目前,无论是对纳税人,还是税务工作人员,对变更税务登记工作的重要性认识都不够充分。应当加大宣传力度,让纳税人认识到变更税务登记对依法纳税的重要性,同时,也要让税务工作人员意识到不正确履行变更税务登记职责所带来的税收执法风险。

(三)最大程度简化流程

变更税务登记工作方面存在的问题在很大程度上是由于办理变更税务登记流程繁琐造成的。由于纳税人相关信息变动频繁,而实际征管中要求纳税人填写税务登记变更表,在办税服务大厅递交申请,由税务机关受理后办理。目前办税服务厅资源相对紧张,排队等候时间较长,纳税人为办理变更税务登记需要亲自跑一趟办税服务厅,耗时耗力,很多纳税人为图方便,办理变更税务登记的意愿不强。因此,要从最大程度方便纳税人角度考虑,充分运用信息化手段,在网络申报、微信办税等渠道,将税务登记信息推送给纳税人确认或修改,简化流程,提高效率,保证登记信息的准确性。

(四)定期检查,落实责任

税务登记信息的准确性要定期检查。对于税务登记内容发生变化而没有及时申报变更的纳税人,在税务机关要求其期限改正以后,纳税人仍不按要求履行的,税务机关应当按照《征管法》的规定,对纳税人进行处罚,并要求其限期改正。

税务登记信息对于征纳双方而言都至关重要,纳税人和税务机关都应当对此项工作给予高度重视,确保税务登记信息内容准确可靠,从而发挥其应有的作用。


 
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